分公司和子公司之间的税务筹划方案

一、分公司和子公司的区别和联系是什么？

一、分公司：没有自己的独立财产，不具有法人资格 ，不承担民事责任。分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同。分公司没有自己的章程，没有董事会等公司经营决策机构。分公司名称为总公司名称后加分公司字样。

二、子公司：具有法人资格，可独立承担民事责任。子公司受母公司的实际控制。母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。母公司、子公司各为独立的法人。

三、子公司与分公司的区别：设立方式不同，法律地位不同，受控制方式不同，承担债务责任方式不同，领取的营业执照不同，产品包装标注不同。

四、合并纳税，分支机构的损失可以抵消总公司的利得，子公司可以享受我们国家各种优惠政策。分支机构亏损期间采取分公司形式。分支机构盈利期间采取子公司形式。

二、案例：某建筑公司准备在2020年初设立一个分支机构，原来计划设立全资子公司。预计子公司从2020年度至2023年度应纳税所得额分别为-800万，-1000万，1000万和2000万。子公司4年分别缴纳企业所得税为0万，0万，0万，300万。那么到底选择哪种分支机构对公司比较有利。

方案：先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。

理由：建筑公司前期亏损，后期盈利。

目标：缓解资金压力，节省450万贷款利息。

思路：1、不会影响这家建筑公司的盈利能力。

2、总公司在2020和2021年度分包少缴企业所得税800*25%=200万，1000*25%=250万。

3、从2022年开始，把分公司变成子公司，这个时候需要独立纳税。2022年度和2023年度，应纳税额分别为250万和500万。纳税总额相同都是300万（从整体上看）。

4、设立分公司可以在2020年和2021年提前弥补亏损，这个亏损只能子公司自己在2022和2023年弥补。

5、先设立分公司第三年变成子公司，最终节省450万对应的利息。

三、分公司与子公司灵活转化案例：

某公司在北京经营酒店，在重庆设立了分店，原计划成立分公司，后业务人员进行市场考察后，预计这家分公司每年盈利100万。

分公司：合并申报企业所得税，每年缴纳100*25%=25万。

子公司：按小微企业优惠政策，100*25%*20%=5万。

公司形式变化，节约税金=25-5=20万。